17 aug 2011 12:31

Skatteverket: Utländska fondförsäkringar likställs med svenska

Fond- och depåförsäkringar som säljs i Sverige av försäkringsgivare som är registrerade i ett annat EES-land ska behandlas som svenska fondförsäkringar, även om de inte är kostruerade på samma sätt som dess svenska motsvarigheter. Detta under förutsättning att försäkringskapitalet är placerat i externt förvaltade fonder senast när utbetalningarna börjar göras. Det slår Skatteverket fast i ett ställningstagande.

Enligt ställningstagandet ska utländska fondförsäkringar som saluförs i Sverige av en försäkringsgivare som bedriver försäkringsverksamhet från ett fast driftställe i en annan EES-stat än Sverige och som vid tecknandet inte är konstruerade på samma sätt som svenska fondförsäkringar samt depåförsäkringar som saluförs i Sverige av en försäkringsgivare som bedriver försäkringsverksamhet från ett fast driftställe inom EES-området ska behandlas som fondförsäkringar. Detta så länge som det följer av försäkringsvillkoren att hela försäkringskapitalet senast inför första utbetalningstillfället ska ha placerats i externt förvaltade fonder.

”Dessa försäkringar får således klassificeras som pensionsförsäkringar enligt IL, förutsatt att övriga kvalitativa villkor i IL är uppfyllda, och därmed också enligt lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel (1990:661), AvPL, även om försäkringsgivaren inte garanterar några försäkringsbelopp utan utbetalningarnas storlek under de första fem åren får variera med hänsyn till fondandelarnas kursutveckling”, skriver Skatteverket.

Övriga fondförsäkringar och depåförsäkringar måste uppfylla kravet i femårsregeln för att kunna tecknas som pensionsförsäkringar. Kravet i femårsregeln anses uppfyllt om försäkringsavtalet innehåller nominellt bestämda betalningsutfästelser eller betalningsutfästelser som uttrycks i procent av det värde som det uppsparade försäkringskapitalet har när utbetalning av pension ska påbörjas.