12 okt 2023 16:10

Nobben för att låta rådgivning bekostas av uttag ur en pensionsförsäkring

Skatterättsnämnden har i ett färskt förhandsbesked gjort tummen ner för att låta rådgivning bekostas genom uttag ur tillgodohavandet i en tjänstepensionsförsäkring.

Om så sker uppfyller försäkringen inte längre de kvalitativa och kvantitativa krav som följer av inkomstskattelagen, menar Skatterättsnämnden i sitt förhandsbesked. Effekten av det är att pensionsförsäkringen i fråga ska avskattas eftersom den inte längre uppfyller kraven i inkomstskattelagen, alltså tidigaste uttag vid 55 års ålder av den försäkrade. Tar man ut pengar i förtid så uppfylls ju inte det kravet.

De tjänster som en förmedlare skulle kunna utföra och få ersättning ur, handlar till exempel om kapitalförvaltning och råd om allokering i pensionsportföljen, något som försäkringsbolagen som är försäkringsgivare redan idag kan hantera.

I ansökan menar den sökande, som antagligen representerar förmedlarmarknaden, att detta utgör "ett stort konkurrensproblem om en ogynnsam avskattning sker för det fall tjänsten utförs av en försäkringsförmedlare."

Skatteverket som fått frågan om det går att ha ett tilläggsavtal i den lydelse som ansökan ger gör tummen ner och skriver tilläggen gör att försäkringen inte längre kan klassas som en p-försäkring eftersom arbetsgivarens kostnader och den anställdes privata kostnader ska "finansieras genom förtida uttag av pensionskapital."

Det finns dock ett fall som liknar frågorna som ställs i ansökan om förhandsbeskedet som avgjordes i Högsta förvaltningsdomstolen 2022.
Det handlade då om att arbetsgivaren tecknade en pensionsförsäkring i bolaget Futur för en anställd och gav en fullmakt till bolaget Advinans att skulle förvalta kapitalet diskretionärt och få betalt för tjänsten ur försäkringen.

Det gick HFD med på den gånge eftersom förvaltningen var nödvändig för tjänsten, kapitalet i försäkringen skulle ju kräva någon typ av förvaltning, ansåg HfD.

I det aktuella beskedet tycker Skatterättsnämnden att det är för många olika tjänster som förmedlaren ska leverera enligt ansökan och skriver:

"De tjänster som blir aktuella i förevarande fall är inte av samma nödvändiga slag utan kan närmast ses som lämpliga för ett mer gynnsamt resultat vid försäkringsfall. Visserligen kan, enligt vad som framkommit i ärendet, avgiftsuttaget enligt uppdragsbeskrivningen till viss del avse förvaltning av kapital. Eftersom tjänsterna emellertid även rymmer andra åtgärder så kan avgiftsuttaget enligt modellen i sin helhet inte bedömas på annat sätt än att försäkringskapitalet används för att ställa medel till försäkringstagarens förfogande. Ett sådant förfarande strider mot det kvalitativa villkoret i 6 § 1 och innebär i ett fall som det aktuella att försäkringen inte är en pensionsförsäkring."

Enligt nyhetsbrevet Sak&Liv, som tidigare refererat förhandsbeskedet, avser försäkringsförmedlarföreningen SFM att överklaga förhandsbeskedet.