NYHETSARKIVET
14 aug 2024 15:48
Finska pensionsfonder får rätt i EU-domstolen - Sverige bryter mot EU-reglerna
Den 29 juli 2024 beslutade EU-domstolen att den svenska lagen om kupongskatt på aktieutdelningar bryter mot EU-regler om fri rörlighet för kapital.
Avgörandet innebär att det är olagligt att ta ut kupongskatt på utdelningar från svenska bolag till utländska offentliga pensionsinstitut, medan svenska motsvarigheter är undantagna från samma skatt.
De svenska reglerna bedömdes alltså vara oförenliga med EU-lagstiftningen, vilket innebär att utländska pensionsinstitut nu har rätt att ansöka om återbetalning av tidigare betald kupongskatt, eller att motta framtida utdelningar från Sverige skattefritt.
Fallet i frågagällde tre finska offentliga pensionsfonder som hade investerat i svenska företag och blivit beskattade genom svensk kupongskatt på utdelningar.
Svenska offentliga pensionsfonder, tänk AP-fonderna, slipper skatten eftersom de omfattas av statens skattefrihet. De finska fonderna ansåg att detta skapade en ojämlik behandling, som strider mot principen om fri rörlighet för kapital, en grundläggande princip inom EU. Högsta förvaltningsdomstolen i Sverige begärde därför ett förhandsavgörande från EU-domstolen.
EU-domstolen fastslog att den svenska lagstiftningen skapar en skillnad i behandling mellan svenska och utländska offentliga pensionsinstitut, vilket kan avskräcka utländska fonder från att investera i svenska bolag.
Detta utgör en restriktion för den fria rörligheten för kapital enligt artikel 63 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (FEUF), som i princip är förbjuden.
Vidare konstaterade domstolen att de svenska och utländska fonderna befinner sig i objektivt jämförbara situationer, trots skillnader i deras juridiska status eller i deras roller i pensionssystemen. Syftet med den svenska statens skattefrihet är att undvika en rundgång av offentliga medel, men domstolen ansåg att detta mål skulle kunna uppnås även genom att undanta utländska pensionsinstitut från beskattning.
Den svenska regeringen hävdade att skattefriheten för svenska fonder motiveras av administrativa skäl och av socialpolitiska mål, men EU-domstolen avvisade dessa argument.
Domstolen fann att administrativa svårigheter inte kan rättfärdiga en sådan skillnad i behandling, och att Sverige inte kan åberopa behovet av att fördela beskattningsrätten mellan medlemsstaterna när man själv valt att inte beskatta sina egna pensionsfonder.
Sammanfattningsvis fann EU-domstolen att den svenska kupongskatten på utdelningar till utländska pensionsfonder är en otillåten begränsning av den fria rörligheten för kapital. Detta beslut tvingar Sverige att ändra sina regler och ge utländska pensionsinstitut samma skattemässiga förmåner som inhemska fonder. Det kommer att innebära att regelverk ändras för att tillåta utländsk investering utan kupongskatt och i praktiken en hemläxa för lagstiftaren.
Det läser Pensionsnyheterna på KPMG:s hemsida.
/ Sanna Sjögren
Avgörandet innebär att det är olagligt att ta ut kupongskatt på utdelningar från svenska bolag till utländska offentliga pensionsinstitut, medan svenska motsvarigheter är undantagna från samma skatt.
De svenska reglerna bedömdes alltså vara oförenliga med EU-lagstiftningen, vilket innebär att utländska pensionsinstitut nu har rätt att ansöka om återbetalning av tidigare betald kupongskatt, eller att motta framtida utdelningar från Sverige skattefritt.
Fallet i frågagällde tre finska offentliga pensionsfonder som hade investerat i svenska företag och blivit beskattade genom svensk kupongskatt på utdelningar.
Svenska offentliga pensionsfonder, tänk AP-fonderna, slipper skatten eftersom de omfattas av statens skattefrihet. De finska fonderna ansåg att detta skapade en ojämlik behandling, som strider mot principen om fri rörlighet för kapital, en grundläggande princip inom EU. Högsta förvaltningsdomstolen i Sverige begärde därför ett förhandsavgörande från EU-domstolen.
EU-domstolen fastslog att den svenska lagstiftningen skapar en skillnad i behandling mellan svenska och utländska offentliga pensionsinstitut, vilket kan avskräcka utländska fonder från att investera i svenska bolag.
Detta utgör en restriktion för den fria rörligheten för kapital enligt artikel 63 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (FEUF), som i princip är förbjuden.
Vidare konstaterade domstolen att de svenska och utländska fonderna befinner sig i objektivt jämförbara situationer, trots skillnader i deras juridiska status eller i deras roller i pensionssystemen. Syftet med den svenska statens skattefrihet är att undvika en rundgång av offentliga medel, men domstolen ansåg att detta mål skulle kunna uppnås även genom att undanta utländska pensionsinstitut från beskattning.
Den svenska regeringen hävdade att skattefriheten för svenska fonder motiveras av administrativa skäl och av socialpolitiska mål, men EU-domstolen avvisade dessa argument.
Domstolen fann att administrativa svårigheter inte kan rättfärdiga en sådan skillnad i behandling, och att Sverige inte kan åberopa behovet av att fördela beskattningsrätten mellan medlemsstaterna när man själv valt att inte beskatta sina egna pensionsfonder.
Sammanfattningsvis fann EU-domstolen att den svenska kupongskatten på utdelningar till utländska pensionsfonder är en otillåten begränsning av den fria rörligheten för kapital. Detta beslut tvingar Sverige att ändra sina regler och ge utländska pensionsinstitut samma skattemässiga förmåner som inhemska fonder. Det kommer att innebära att regelverk ändras för att tillåta utländsk investering utan kupongskatt och i praktiken en hemläxa för lagstiftaren.
Det läser Pensionsnyheterna på KPMG:s hemsida.
/ Sanna Sjögren
Pensionsnyheterna i Sverige AB
Rapsgatan 1
118 61 Stockholm
info@pensionsnyheterna.se
www.pensionsnyheterna.se
Orgnr: 559339-5907
118 61 Stockholm
info@pensionsnyheterna.se
www.pensionsnyheterna.se
Orgnr: 559339-5907