27 feb 2015 11:58

HFD: Depåförsäkring med bolån inte en pensionsförsäkring

En depåförsäkring som innehåller ett bolån till försäkringstagaren är inte en pensionsförsäkring. Det slår Högsta Förvaltningsdomstolen, HFD, fast i en dom.

En person överväger att teckna en typ av livförsäkring kallad ”Depåförsäkring med bolån” under förutsättning att den skatterättsligt klassificeras som pensionsförsäkring.

Det som skiljer den här produkten från andra depåförsäkringar är att försäkringskapitalet får investeras i ett skuldebrev för ett bolån, som tas upp av försäkringstagaren med säkerhet i försäkringstagarens bostad. Belåningsgraden får vara högst 50 procent av bostadens marknadsvärde, räntan marknadsmässig och lånet amorteras enligt vad som gäller i lagen. Det innebär att försäkringskapitalet kommer att växa med räntan på lånet efter avdrag för avgifter och avkastningsskatt. Amorteringar påverkar inte försäkringskapitalets storlek eftersom skuldebrevet minskar i takt med att amorteringarna tillför kapitalet kontanta medel

Frågan togs upp i Skatterättsnämnden som behandlade frågan om försäkringen bröt mot villkoren i inkomstskattelagen som säger att en pensionsförsäkring inte får medföra rätt till andra försäkringsbelopp än de som betalas ut till den försäkrade när denne nått en viss ålder och att de inte får pantsättas eller belånas.

Skatterättsnämnden slog fast att försäkringens utformning innebär att de medel som betalas ut från försäkringsgivaren när bolånet tas upp härrör från försäkringskapitalet. Utbetalningen är därför en pension som betalas ut på ett sätt som strider mot villkoren i inkomstskattelagen. Försäkringen är därmed inte en pensionsförsäkring.

HFD fastställer i sin dom förhandsbeskedet från Skatterättsnämnden. Man skriver i domen att försäkringstagaren instruerar försäkringsgivaren att delar av försäkringskapitalet i försäkringen ska placeras i ett skuldebrev med försäkringstagaren som gäldenär. Enligt domstolen innebär detta, oavsett om det är försäkringsgivaren eller någon annan som är den ursprungliga långivaren, att försäkringskapitalet i depåförsäkringen används för att ställa medel till försäkringstagarens förfogande. Man håller med Skatterättsnämnden om att det strider mot villkoren i lagen och att försäkringen därmed inte är en pensionsförsäkring.