8 maj 2015 12:23

En procents risk räcker fortfarande för k-försäkring

I ett färskt förhandsbesked från Skatterättsnämnden fastslås att en procents risk i en fondförsäkring är tillräckligt för att klassa försäkringen som k-försäkring. Frågan handlar alltså om den sökande ska beskattas med avkastningsskatt för försäkringen eller om den sökande vid beskattningen ska ses som ägare till de fonder som försäkringen rymmer.

Den sökande hänvisar till ett utslag i Högsta Förvaltningsdomstolen (RÅ 2008 ref 54) där ett utländsk försäkringsavtal med lågt riskinnehåll inte ansågs vara en livförsäkring. Det ärendet har skapat osäkerhet om vad som gäller och därför ställs frågan till Skatterättsnämnden.

Enligt Skatterättsnämnden ska försäkringen, som är en k-försäkring med en procents försäkringsrisk, behandlas som en k-försäkring, vilket betyder att det alla trodde gällde faktiskt gör det. I praktiken innebär risken i den aktuella försäkringen att den försäkrade vid dödsfall får ut 99 procent av försäkringens värde.

Skatterättsnämnden har frågat Finansinspektionen som tycker att risken i försäkringen räcker för att det ska gå att klassa den som en kapitalförsäkring och skriver:

”Det kan konstateras att den aktuella försäkringsprodukten har ett litet riskinnehåll. Riskinnehållet är dock inte så litet att det finns anledning att ifrågasätta om produkten utgör försäkring i försäkringsrörelserättslig mening. Mot denna bakgrund gör Finansinspektionen bedömningen att den i ärendet aktuella försäkringsprodukten är sådan försäkring som anges i 2 kap. 12 § III [FRL].”

Någonstans finns det dock en gräns för hur liten risken kan vara för att försäkringen ska tappa statusen som k-försäkring. Skatterättsnämnden skriver så här om fallet i 2008 års avgörande i HFD.

”I 2008 års rättsfall var det fråga om ett riskåtagande från försäkringsgivarens sida på 0,1 procent av värdet av placerade medel medan den årliga avgiften uppgick till 1,2 procent av motsvarande värde. Högsta förvaltningsdomstolen fann att avtalet inte kunde anses avse en livförsäkring.”

Men en procent är alltså tillräckligt för Skatterättsnämnden som skriver:

”Enligt Skatterättsnämndens uppfattning är 1994 års inkomstskatterättsliga praxis fortfarande gällande rätt. Det betyder att en bedömning av en försäkrings karaktär vid inkomstbeskattningen ska grundas på vad som gäller enligt försäkringsrörelselagstiftningen. Fondförsäkringen ska därför vid inkomstbeskattningen betraktas som en livförsäkring (kapitalförsäkring).”