25 sep 2015 13:03

HFD: En procents försäkringsrisk tillräcklig

Högsta Förvaltningsdomstolen har nu avgjort att en procents försäkringsrisk är tillräckligt för att man ska kunna kalla en försäkring för försäkring.

I en dom som avkunnades i går slår HFD fast att en procents försäkringsrisk är tillräcklig. Det har länge betraktats som praxis men nu har man förtydligat genom att fastställa att detta gäller både positiv och negativ risk.

I praktiken betyder det att ett försäkringsavtal som vid försäkringsfall ger 99 procent av kapitalvärdet till förmånstagaren är tillräcklig risk för att kallas för försäkring. Sak samma gäller om man arbetar med positiv risk där 101 procent av kapitalvärdet vid försäkringsfallet går till förmånstagaren.

Beslutet följer av ett avgörande i skatterättsnämnden där en sökande ställde frågan om en k-försäkring i Handelsbanken Liv. Enligt villkoren skulle försäkringen ge efterlevande 99 procent av kapitalvärdet vid dödsfall och frågan var om det uppfyllde kravet på försäkring.

I praktiken handlade frågan om hon själv skulle skatta för de underliggande fonder som fanns i försäkringen eller om skatten skulle tas ur försäkringen med avkastningsskatt.

Skatterättsnämnden ansåg i ett förhandsbesked i mars 2015 att risken var tillräcklig. Nämnden hämtade ett yttrande från Finansinspektionen som menade att det var rimligt att man bedömde både den negativa och positiva försäkringsrisken symmetriskt.

För att vara säker på att få rättsläget klarlagt i högsta instans överklagade Skatteverket Skatterättsnämndens besked till högsta förvaltningsdomstolen som nu alltså förklarat att 1 procents försäkringsrisk, upp eller ned är tillräcklig.

Det som spökat i bakgrunden är ett avgörande angående en försäkring tecknad i ett Bermudabolag där försäkringsrisken uppgick till 0,1 procent, samtidigt som den årliga avgiften uppgick till 1,2 procent. Det upplägget gjorde att Högsta Förvaltningsdomstolen fann att bolaget aldrig tog någon verklig risk och fann därför att det avtalet inte uppfyllde kravet på försäkring.

- Det är en viktig dom. Det har funnits tveksamheter om var gränserna går för att försäkringar ska få kallas försäkringar. I och med Högsta Förvaltningsdomstolen nu bestämt att 1 procents risk – uppåt eller nedåt – är tillräckligt så blir rättsläget klarlagt. Och så länge risken inte understiger 1 procent så vet alla nu vad som gäller, säger Anders Johansson, Senior legal advisor på SEB Pension och Försäkring till Pensionsnyheterna.