8 aug 2008 11:24

Regeringsrätten: 0,1 procents risk för lite för försäkring

Den 30 juni i år avkunnade Regeringsrätten en dom i ett mål som rör en försäkring tecknad av en svensk i Premier Life Ltd på Bermuda.

Fondförsäkringens tillgångar var fordringar som försäkringstagaren hade på av honom ägda svenska aktiebolag, efter det att de omvandlats till konvertibla skuldebrev.

Både Skattemyndigheten och länsrätten ansåg att försäkringstagaren och inte Premier Life var ägare till skuldebrevet och beskattade honom för både inkomst och förmögenhet. Kammarrätten gick senare emot och meddelade att innehavet i kapitalförsäkringen inte skulle förmögenhets- eller inkomstbeskattas.

Målet handlade således om vem som skulle anses vara ägare till den konvertibel som låg i kapitalförsäkringen.

Regeringsrätten tar i sin dom inte ställning i den frågan utan fokuserar i stället på att riskinnehållet i försäkringen är för lågt. Enligt avtalet ska nämligen försäkringstagaren ha rätt till en ersättning på 0,1 procent utöver tillgångarnas värde i händelse av försäkringsfall.

Regeringsrätten resonerar om att den avgift som försäkringstagaren betalar på 1,2 procent om året innebär att försäkringen varje år kostar honom 36 000 kr och att det för att det ska vara en bra affär för honom att ha försäkringen, förutsätter en värdeökning på 1 100 procent i händelse av att ett försäkringsfall uppstår.

Regeringsrätten anser att avtalet, med hänsyn till avgiftsuttaget, saknar betydelse utifrån försäkringsmässiga utgångspunkter och vill därför inte betrakta avtalet som en livförsäkring, utan snarare ett avtal om förvaltning av fordringar.

Det faktum att avtalet på Bermuda klassas som försäkring saknar enligt RR betydelse.

Det innebär att försäkringstagaren ska beskattas för de räntebetalningar som han mottagit, under inkomst av kapital och konvertibeln ska förmögenhetsbeskattas.