5 maj 2020 13:07

För låg risk sänkte k-försäkring på Bermuda i Kammarrätten

Kammarrätten har nyligen avkunnat dom mot två skatteupplägg där två företagare via ett holdingbolag på Malta först skickade utdelningar från Sverige till Malta. Delar av aktierna i Maltabolaget låg i en k-försäkring i bolaget Altraplan på Bermuda som då fick in utdelningar från Maltabolagets aktier.

Försäkringen i Altraplan Bermuda fungerade så att de medel eller premier som placerades där kunde återköpas vid varje tidpunkt mot avgift på 500 kr. Detta oavsett värdet på tillgångarna och bolaget gjorde heller ingen egen värdering av tillgångarna. De nöjde sig med den årliga avgiften på minimum 9 000 kr.

Skatteverket menade att upplägget med k-försäkringen var ett sätt att kringgå svensk beskattning och ville att förfarandet skulle betraktas som skatteflykt.

De två som gjorde affären hävdade att allt var i sin ordning då de betalat avkastningsskatt på tillgångarna.

Men Kammarrätten anser inte att försäkringsrisken i Bermudaförsäkringen är tillräcklig. I praxis har det av tidigare domar framkommit att försäkringsrisken måste vara 1 procent av kapitalet, positivt eller negativt. Det innebär att bolaget ska betala ut 101 kr på en sparad hundralapp vid den försäkrades dödsfall. I det här fallet handlar det om att försäkringen endast ger 500 kr vid ett eventuellt dödsfall.

"I målen har kommit fram att XX vid varje tillfälle har rätt att få ut försäkringens värde minus 500 kr. Ett fixerat belopp i den storleksordningen kan enligt kammarrättens mening, mot bakgrund av vad som framkommit om värdet på de tillgångar som allokerats till den
uppgivna kapitalförsäkringen under aktuella beskattningsår, inte anses motsvara en sådan försäkringsrisk som i praxis har krävts för att en uppgiven kapitalförsäkring ska bedömas som en sådan vid beskattning av innehavaren", skriver Kammarrätten som håller med Förvaltningsrätten.

Kammarrätten kommer fram till att Bermudaförsäkringen inte är en k-försäkring och anser att det är fråga om en kapitalförvaltningstjänst. Och det får effekten att de pengar som skickats i utdelning till Malta ska beskattas som inkomst av tjänst i Sverige.

Skatteverket och företagarna, det rör två personer, var från början överens om att det var en fråga om en k-försäkring och Skatteverket ansåg att förfarandet var skatteflykt. Genom att underkänna Bermudaförsäkringen och kalla den en kapitalförvaltningstjänst blir det nu ingen fråga om skatteflykt, så Skatteverket får inte gehör för sin talan i den delen.

Det kan man dock återkomma till, skriver domstolen, om verket vill ta upp frågan igen utifrån de slutsatser som domstolarna kommit fram till.

"Eftersom Skatteverket gjort sin framställan om tillämpning av skatteflyktslagen inom den tid som gäller för efterbeskattning finns det enligt kammarrätten inte något hinder för myndigheten att med stöd av förvaltningsrättens domslut fatta ett omprövningsbeslut inom ramen för efterbeskattningsförfarandet."

Kort sagt, i slutänden blev det dyrt att försöka undvika skatt via Malta och K-försäkringar på Bermuda. Och de båda försäkringstagarna får nu förbereda sig för ytterligare duster med Skatteverket, nu när det är klart att allt man kallar försäkring inte är det.